企业所得税的计算方法( 三 ) _知识经验

（9）准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（10）购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。
（11）转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。
（12）当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。
（13）汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
（14）纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。4．不得扣除的项目。
（1）资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。
（2）无形资产转让、开发支出。
（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。
（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
（5）自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。
（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
（7）各种赞助支出。是指各种非广告性质的赞助支出。
（8）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。
（9）与取得收入无关的其他各项支出。
5．应纳税额的计算。
应纳税额＝应纳税所得额×税率
6．税额扣除和亏损弥补。
（1）纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。
（2）纳税人从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
（3）亏损弥补。纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

企业所得税的计算方法( 三 )

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