本表是《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类、A100000,以下简称:主表)第4行“销售费用”、第5行“管理费用”、第6行“财务费用”的填报依据 , 也是企业所得税正常纳税人必须填列的一张表 。增加本表的目的,笔者以为主要基于两个方面,一是便于基层税务机关掌握企业期间费用各项目构成状况,二是便于基层税务机关对企业申报表进行逻辑分析和税收风险控制 。因此,企业在填报此表时必须引起足够的重视,不能因为此表是基础表而马虎对待 。
一、本表与不同会计核算方法下《利润表》相关栏目的比较分析
分析过主表(A100000)结构的人应该发现小企业利润表下载,主表(A100000)的第1行至第13行是根据《应用指南》一般企业利润表格式设计,执行企业会计准则的企业填报本表中“销售费用”、 “管理费用”、 “财务费用”项目合计数应与《利润表》相关栏目的累计数完全相符 。
主表(A100000)第1行至第13行与《小企业会计准则》所附利润表格式相比仅多“公允价值变动收益”、“资产减值损失” 两个栏目,而小企业不核算 “公允价值变动收益”,坏账损失则在“营业外支出”科目中核算,并在《一般企业成本支出明细表》(A102010)第24行“(八)坏账损失”中填列小企业利润表下载,此类企业填报本表中“销售费用”、 “管理费用”、“财务费用”项目合计数也应与《利润表》相关栏目的累计数一致 。
主表(A100000)第1行至第13行与《企业会计制度》所附利润表格式相比多了“公允价值变动收益”、“资产减值损失”两个栏目,少“其他业务利润”、“补贴收入”两个栏目 。“其他业务利润”、“补贴收入”项目按照填报要求应在《一般企业收入明细表》(A101010)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)分别填列 。执行《企业会计制度》的企业不核算“公允价值变动收益”,此栏目可以不填 , 如果有些企业比照执行《企业会计准则》有关规定,将相关指标直接填列即可:“资产减值损失”虽未在《利润表》中单独反映,其经济业务分别在“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”科目中核算,分别填报在《利润表》“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”栏目中,在填报本表是否需要“管理费用”中列支的“坏账准备”、“存货跌价准备”从 “管理费用”中剔出呢?笔者以为,从整个报表的逻辑性和整体性考虑不需要 。
从上述分析可以得出结论 , 本表“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”项目合计数不仅与主表(A100000)还是与不同会计核算方式下的《利润表》相关栏目的累计数应完全相符 。
二、本表具体栏目合计数与其它各表相关栏目数字的逻辑关系
1、本表第1行“职工薪酬”第1列+第3列
【详解如何填报《期间费用明细表》】本文到此结束,希望对大家有所帮助!
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