股东分红的节税筹划实例分享 _生活知道

股东分红是以转到未分配利润的净利润，依法提前盈余公积之后的余额来分配的。企业可以一年多次分红，也可以几年分红一次。
按照公司章程规定，由股东大会决定按出资比例分配或者自行协商分配都可以。从利润分配-未分配利润分红。虽然净利润是股东权益，但企业为了保证下个周期的再生产，当期净利润中会按一定比例提留下一部分投入生产，因此股东分红是以未分配利润的。
股东分红一般怎么缴税？
分红是将当年的收益在按规定提取法定公积金，公益金等项目后向股东发放，是股东收益的一种方式。
根据个人所得税法规定，利息，股息，红利所得，这个税率是20%，当个人股东收到企业分配的股息和分红时，应当要依法缴纳20%的个人所得税。
因此，股东的分红表面上看起来是非常可观的。但是在交税之后，就大大缩水了。公司的股东可以是个人股东，也可以是公司法人股东。一般来说，企业实现年度利润之后，根据《企业所得税法》，税后利润按规定分配给企业。
分红的常见的税务筹划，分享两种方法：
第一种，个人持股变为有限公司间接持股。
企业分红的时候，根据个人所得税法的规定，个人拥有股权而取得的利息、股息、红利所得，应当缴纳20%的个人所得税。
这种持股方式，是现在很多的做法，由于税负很高，如何有效降低税负成为很多股东所希望，考虑到自然人通过有限公司的方式间接持股，这样当公司分红的时候，依据相关政策，投资收益为免税收入，就不会缴纳个人所得税。所以，这种方式成为很多个人股东的筹划途径。
举例：
王总个人拥有对甲公司60%的控制权，当年获得甲公司分红100万，按股息红利所得缴纳个人所得税，应交个人税为：100万×60%×20%=12万。
税务筹划之后，将自然人股东直接持股公司变为间接持有甲公司，这样就可以享受居民企业投资分红免税的政策。
王总注册了一家百分百控股的全资子公司乙公司，属于居民企业。乙公司投资入股甲公司，同样持股60% 。当甲公司的利润分配给乙公司的时候，是不涉及企业所得税的。依据企业所得税法第26条，符合条件的居民企业之间的股息公司以股票形式发放股利,可能带来的结果是，红利等权益性投资收益为免税收入。
所以，王总通过公司间接持股甲公司，乙公司的分红应交所得税等于0 。
税收筹款前后的节税比较，王总在筹划前的个税为12万，筹划后乙公司得到的分红款60万是可以沉淀在王总自己的公司的，由于是免税收入，王总自己公司对应的免税收入发生的支出也可以在税前扣除，这样就具有很好的节税效果。

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第二种，自然人通过合伙企业的方式间接持股。
有些公司由于不采用合伙企业持股，将大大地增加税费。如果采用了公司制持股，尤其是拟上市的公司，当员工投资公司制持股平台，在投资上市公司的时候，当员工的限售股转让时，就会面临双重征税。
理由如下：
持股平台属于公司制。在持股上市公司的时候，企业限售股转让，在公司层面需要缴25%的企业税，持股平台在分红给持股的个人员工的时候，又要代扣代缴20%的个人所得税，这样最终转嫁到员工的税就很高，不利于发挥员工的积极性，增加员工的成本负担。所以采用合伙企业持股平台将会降低税率。
举例：某上市公司甲在上市前的股权架构为员工持股设立在乙有限公司，然后持股投资甲上市公司。乙公司将员工持有的限售股转让，转让获利为200万元。
税务筹划前，由于主体是乙有限公司，乙有限公司应纳企业所得税等于200万×25%=50万，剩余利润的分给持股员工，应代扣代缴个税等于150w×20%=35w，承担税负率等于（50+30）/200=40 。
可见如果不采用合伙企业持股平台，个人税负率十分惊人，税负高难以接受。
实施税务筹划之后，通过设计合伙制持股平台进行节税，也就是说，将原来的公司制员工持股平台转化为有限合伙制的员工持股平台。
上述案例中，甲上市公司在上市前就设计成有限合伙持股平台，员工持股设立乙限公司持股平台，然后再持股投资甲上市公司。
具体大概是这样的。
首先，注册成立股权投资类的有限合伙企业公司以股票形式发放股利,可能带来的结果是，乙有限合伙企业由一名以上普通合伙人GP与一名以上有限合伙人LP所组成，乙有限合伙企业作为员工持股平台投资拟上市的甲公司。乙有限合伙公司在甲公司上市之后，转让限售股获利为200万元。
由于主体是乙有限合伙企业，我们看一下税务负担情况，乙公司转让限售股，员工取得股息红利所得的税负只有20%，由公司资本生活平台40%就降低到20% ，大大降低了税负，即应交税额等于200万×20%=40万，
纳税筹款之后节税效果对比一下，节约税款的金额等于（50+30）-40=40万。
通过上述对于分红的筹划的两个方法的分析，可以看出对于股东分红，不同地的持股方式，所产生的税负也是不同的。
那么除了以上两种方式，其次还有比如，将主体公司入驻到高奖励扶持的优惠地、改变自然人的暂住地、合伙企业申请创投备案等等方式，都能不同程度的较好的合规降低税负压力。
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