增值税基础知识( 二 ) _税法基础知识

f. 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。
g. 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者。
h. 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。
i. 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无常销售应税服务、无常转入无形资产或者不动产，但用于公益事业或者社会公众为对象的除外。
思考：某医疗公司在经营过程中会涉及哪些视同销售，该怎么规避？
（2）、混合销售行为;一项销售行为既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个
体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，安好销售服务缴纳增值税。
3、增值税一般纳税人与小规模纳税人
增值税实行凭专用发票抵税款的制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。但在实际经济生活中我国的增值税纳税人众多，会计核算水平参差不齐，大量的小企业和个人还不具备自行开具增值税专用发票以及抵扣税款的能力。为了既简化增值税的计算和征收，也有利于减少税收征管漏掉，增值税税法将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人。
（1）、增值税小规模纳税人：年应税销售额在500万以下的，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料增值税纳税人。
（2）、增值税一般纳税人：核算健全、年应税销售额超过小规模标准的。
二者区别：
增值税一般纳税人进项税额可抵扣，相对税负率较低；一般纳税人进项税额不能抵扣，税负率较高。
增值税一般纳税人开开具增值税专用发票；小规模纳税人如果要开具增值税专用发票需要税局代开。
3、增值税税率与征收率

4、增值税税率与征收率
（1）、增值税税率：
a. 增值税一般纳税人销售或进口货物（除下列9%货物外），提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务税率为13% ；
b. 增值税一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、销售土地使用权；销售粮食、食用植物油、销售自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、销售图书、报纸、杂志，销售饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品，销售国务院规定的其他货物，税率为 9% ；
c. 财政部和国家税务总局规定的应税行为，税率为零。
d. 除此之外，纳税人提供其他应税行为适用 6% 的税率。
（2）、增值税征收率：是指对特定的货物或特定的纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。增值税增收率适用两种情况，一是小规模纳税人；二是一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为按规定可以选择简易计税方法计税的。
5、增值税计税方法
（1）、一般计税方法：
一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用一般计税方法计税。其计算公式为：
当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
（2）、简易计税方法：
小规模纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用简易计税方法计税。其计算公式为：
当期应纳增值税税额 = 当期销项税额（不含增值税） * 征收率

增值税基础知识( 二 )

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