增值税基础知识( 三 ) _税法基础知识

一般纳税人销售或者提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，也可以选择用简易计税方法计税，但不得抵扣进项税额。
注意：一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产。
增值税的基础知识
6、应纳税额的计算
一般计税方法其计算公式为：
当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
= 当期销售额*使用税率-当期进项税额
简易计税方法其计算公式为：
应纳税额 = 销售额 * 征收率
销售额 = 含税销售额/（1+征收率）
（1）应纳税额的计算示例
基本示例（如果本公司就采购并销售一台车）
XX医疗科技公司（增值税一般纳税人）8月份从厂家购买一台医疗设备支付货款113000元
（其中价款10万元，增值税进项税额1.3万元）取得增值税专用发票。销售该医疗设备含税销售额为124300元（其中销售额未11万元，销项税额1.43万元）。
进项税额=113000/（1+13%）×13%=13000元
销项税额=124300/（1+13%）×13%=14300元
应纳税额=销项税额-进项税额=14300-13000=4600元
=增值额*税率=（110000-100000）*13
=1300元
（2）应纳税额的计算示例
基本示例（小规模纳税人）
A公司4月份销售甲产品含税销售额为127600元。
应纳税额=含税销售额/(1+征收率)*征收率
=127600/（1+3%）×3%=3717
7、日常业务中应注意的事项
（1）签订合同时，要明确合同金额为含税金额还是不含税金额；开具的发票类型是专用发票还是普通发票；发票开具的时间等。
（2）业务人员要向供应商说明本公司是一般纳税人，需要增值税专用发票，并提供财务部门统一的开票资料。
（3）供应商的选择：如果一般纳税人和小规模纳税人的含税报价一样，那肯定选择一般纳税人，如果不一样，需要通过测算成本来确定，可以请财务部门协助选择；如果选择的是小规模纳税人，要求对方去税务局代开专用发票。
（4）取得发票后，要对发票的内容做初步的审核，包括：公司名称、税号、商品名称、数量、单价、金额等。发现发票有误的，要第一时间和供应商联系作废发票重新开具，如果跨月了，按照上述规定办理。
（5）初步审核无误后，按照公司流程尽早把发票交给财务部门，从而产生滞留票，导致发票遗失风险。
（6）因工作疏忽不小心丢失发票的，要第一时间和供应商以及财务部门沟通，根据前述内容处理是可以弥补损失的。
8、关于增值税税负率的计算
（1）增值税税负率用于衡量企业在一定时期内实际税收负担的大小。从纳税监管角度讲，实际税负过低，则有可能存在偷漏税问题，会引起税务监管部门的注意；从企业来讲，如果实际税负较高，企业也应该查明原因，加强纳税核算管理，避免不必要的纳税损失。
（2）一般来讲，各个行业的毛利率是趋于同化，保持在一个波动区间之内的，这也就形成了增值税有一个行业的平均税负率，税务机构习惯把各个行业的税负率做为考核企业经营是否有异常的一个指标。
税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

（3）示例：某医疗科技公司销售医疗耗材毛利率15%，月均销售额(不含税)2000万；售后毛利率40%，月均产值（不含税）150万；增值业务月均毛利30万（假定税率6%）。如何推定合理税负率范围？

增值税基础知识( 三 )

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