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第五节一般计税办法应纳税额的计算
销项税额
货物销售
一般
全体价款
价外费用
不包含代收代垫
折扣
折扣销售
价格折扣，同发票金额栏–可扣
什物折扣–视同销售
销售折扣
提早付款有折扣–不可扣
销售折让、退回
开红字发票–可扣
以旧换新
一般货物
旧–按销售
新–按购进
金银首饰
实际收到差额
以物易物
换出：做销项
换进：符合规定可抵扣
包装物押金
收×逾期或超1年√
一般货物
啤酒、黄酒
收√
其他酒类
应税行动
全额
贷款服务
直接管费金融服务
差额
金融商品转让
（卖价-买价-当年负差）/（1+税率或征收率）
不得开具专票
90日内未收利息缴税
经纪代理
扣除了政府性基金或行政事业性收费
航空代理
扣除了第三方结算款
航空运输
扣除了机场建设费
扣除了代收转付
客运场站（一般纳税人）
扣除了承运方运费
游览服务
扣除了住宿、餐饮、门票、交通、签证、接团企业费用
可以选择是不是差额计税。普票
劳务差遣
扣除了工资、福利、社保、公积金
可选差额计税
人力资源外包
扣除了工资、社保、公积金
一概差额计税
融资性租赁
全体价款、价外费用-借款利息-债券利息-车辆购置税
融资性售后回租
全体价款、价外费用（不含本金）-借款利息-债券利息
房企售房（一般计税）
（全体价款、价外费用-土地价款）/（1+9%）
征地、拆迁补偿款
土地前期开发费
土地出让收益
处置抵债不动产
扣除了获得时不动产作价
可选差额
简易差额
建筑服务
（收入-分包款）/（1+3%）
物业管理
（收取自来水费-支付自来水费）/（1+3%）
转让不动产
（收入-不动产原价、作价）/（1+5%）
其他规定
视同销售
自己同类价
他人同类价
组价：本钱*（1+本钱利润率）
价税分离
小范围、价外费用、普票、零售价
税率或征收率
纳税义务产生时间
预收款
一般货物：发货时
长时间货物：预收时
租赁服务：预收时
赊销分期
按合同商定
提早开票
提早计税
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